Účtovná závierka je súhrn výkazov, ktorý ukazuje majetkovú a finančnú situáciu firmy k danému dátumu. Jej zostavenie nie je len formálna povinnosť – slúži aj ako podklad pre banku, obchodných partnerov či vlastné rozhodovanie.
Termíny súvisiace so závierkou a daňovým priznaním sa líšia podľa toho, či si firma predĺžila lehotu na podanie priznania, preto je dôležité poznať svoju konkrétnu situáciu, nie len všeobecné pravidlo.
Čo tvorí účtovnú závierku
- Súvaha – prehľad majetku a zdrojov jeho krytia k danému dátumu.
- Výkaz ziskov a strát – prehľad výnosov, nákladov a výsledku hospodárenia za obdobie.
- Poznámky – doplňujúce informácie k položkám výkazov, rozsah závisí od veľkosti účtovnej jednotky.
- Pri podvojnom účtovníctve môže patriť k závierke aj výkaz o peňažných tokoch, ak to veľkosť firmy vyžaduje.
Riadna, mimoriadna a priebežná závierka
Riadna účtovná závierka sa zostavuje k poslednému dňu účtovného obdobia. Mimoriadna sa zostavuje pri udalostiach, ako je zánik firmy alebo vstup do likvidácie. Priebežná závierka sa robí v priebehu roka, napríklad pri predaji obchodného podielu.
Väzba na daňové priznanie
Účtovná závierka je podkladom pre daňové priznanie k dani z príjmov. Údaje z výkazov ziskov a strát a súvahy sa upravujú o daňovo neuznané položky, aby sa dospelo k základu dane.
Termíny, ktoré sa oplatí sledovať
Presný termín podania priznania a uloženia závierky závisí od toho, či si firma lehotu predlžuje a o koľko mesiacov. Konkrétne dátumy pre daný rok je vždy potrebné overiť podľa aktuálne platnej legislatívy alebo s účtovným partnerom.
Bezpečnosť: Nedodržanie termínu podania priznania alebo uloženia závierky do registra účtovných závierok môže mať sankčné dôsledky – presné lehoty pre svoju situáciu si overte vopred.
Uloženie závierky do registra účtovných závierok
Po zostavení sa účtovná závierka ukladá do verejne dostupného registra účtovných závierok. Ide o samostatný krok od podania daňového priznania, na ktorý sa nesmie zabudnúť.
Čo pripraviť pred zostavením závierky
- Kompletnú evidenciu dokladov za celé účtovné obdobie.
- Inventarizáciu majetku a záväzkov ku dňu zostavenia závierky.
- Prehľad pohľadávok a záväzkov po splatnosti.
- Podklady k odpisom majetku a prípadným opravným položkám.
Prechod k novému účtovníkovi pred závierkou
Ak plánujete zmenu účtovníka, je vhodné to načasovať tak, aby mal nový partner dostatok času oboznámiť sa s evidenciou skôr, než začne pripravovať závierku. Odovzdanie tesne pred termínom zvyšuje riziko časového tlaku na oboch stranách.